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税务退回城建税如何记账

来源:枝江仁和会计培训学校  时间:2021-10-22 17:36:45

缴纳增值税的时候,大家就会发现还有一些和增值税相关的税种,比如城市建设维护费,教育附加费等等这些税种是根据情况进行缴纳的,但是有的时候由于政策的原因会将税费退回.那么税务退回城建税属于政策性减免如何记账呢,枝江仁和会计培训机构就和大家解释一下相关的内容.


  税务退回城建税属于政策性减免如何记账?枝江仁和会计培训机构为大家详述如下,希望对你们有所帮助。

枝江仁和会计培训机构

  一、如果是政策性优惠减免借:银行存款贷:营业外收入——政府补助

  二、如果是其他原因,则1、收到退回的城建税及教育附加借:银行存款贷:主营业务税金及附加2、结转时借:主营业务税金及附加贷:本年利润

  城建税的计税依据是指纳税人实际缴纳的"三税"之和。纳税人违反"增值税、消费税"有关规定而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据。但纳税人在被查补"增值税、消费税"和被处罚时,应同时对其偷逃的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。

  城市维护建设税(以下简称城建税)的纳税义务人,是指负有缴纳"增值税、消费税"义务的单位和个人。包括国有企业、集团企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位,以及个体工商户及其他个人。自2010年12月1日起,我国对外资企业恢复征收城市维护建设税和教育费附加。

  城建税的税率是多少?

  城建税的税率,是指纳税人应缴纳的城建税与纳税人实际缴纳的"增值税、消费税"税额之间的比例。实行差别比例税率,即按照纳税人所在地的不同,实行了两档地区差别比例税率。具体为:

  1.纳税人所在地为城市市区的,税率为7%。

  2.纳税人所在地为非城市市区的税率为5%。

  城建税的适用税率,应在按纳税人所在地的规定税率执行。但下列两种情况,可按缴纳"增值税、消费税"所在地的规定税率就地缴纳城建税:

  (1)由受托方代征代扣"增值税、消费税"的单位和个人,其代收代扣的城建税按受托方所在地适用税率计算。

  (2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营期间地缴纳"增值税、消费税"的,城建税按经营地适用税率计算。

  应纳税额的计算,城建税的应纳税额按以下公式计算:

  应纳税额=实际缴纳的"三税"税额之和×适用税率


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